Юридические исследования - Налоговое право. Пепеляев, С.Г. -

Пепеляев, С.Г. Налоговое право.- М.-2000.-608 стр.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Предисловие    17
РАЗДЕЛ I.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТЕОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА    19
Глава 1. Понятие и роль налогов    20
1.1. Социально-экономические предпосылки реформы налогового права    20
1.2. Налоги и другие виды государственных доходов    25
1.3. Юридическое определение налога    29
1.4. Понятия пошлины и сбора    34
Глава 2. Виды налогов    41
2.1. Прямые и косвенные налоги    41
2.2. Раскладочные и количественные налоги    45
2.3. Закрепленные и регулирующие налоги    45
2.4. Государственные и местные налоги    46
2.5. Общие и целевые налоги    48
2.6. Регулярные и разовые налоги    49
Глава 3. Принципы налогообложения    50
3.1. Развитие принципов налогообложения    50
3.2. Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов    63
3.3. Классификация основных принципов налогообложения и сборов    68
3.3.1. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя     69

7
3.3.2. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков    72
3.3.3. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма    78
Глава 4. Элементы юридического состава налога    80
4.1. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога    80
4.2. Субъект налогообложения    83
4.2.1. Понятие субъекта налогообложения     83
4.2.2. Виды субъектов налогообложения     85
4.2.3. Налоговый статус физических лиц     86
4.2.4.Налоговый статус юридических лиц     87
4.3. Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база    89
4.3.1. Объект и предмет налогообложения     89
4.3.2. Налоговая база и масштаб налога     91
4.3.3. Источник налога     94
4.3.4. Пределы налоговой юрисдикции государства     96
4.4. Налоговый период    97
4.5. Метод учета базы налогообложения    99
4.6. Единица налогообложения    100
4.7. Тариф ставок    101
4.7.1. Ставка налога     101
4.7.2. Метод налогообложения     102
4.8. Налоговые льготы    106
4.8.1. Виды налоговых льгот     106
4.9. Порядок исчисления налога    113
4.9.1. Лица, исчисляющие налог     113
4.9.2. Методы исчисления налога     115
4.10. Способы, сроки и порядок уплаты налога    116
4.10.1. Уплата налога по декларации     116
4.10.2. Уплата налога у источника дохода     119
4.10.3.Кадастровый способ уплаты налога     119

8
4.10.4.Сроки уплаты налога     120
4.10.5.Порядок уплаты налога     121
Контрольные тесты    123
Список рекомендуемой литературы    130
РАЗДЕЛ II.
НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ    131
Глава 5. Понятие и общие характеристики налоговых правоотношений    132
5.1. Понятие налоговых правоотношений    132
5.2. Признаки налоговых правоотношений    137
Глава 6. Объекты налоговых правоотношений    141
6.1. Экономическая деятельность и налогообложение    141
6.2. Бухгалтерский учет и налогообложение    143
6.3. Особенности определения налоговых последствий экономической деятельности    145
6.4. Проблемы разграничения налоговых и смежных с ними отношений    150
Глава 7. Участники налоговых правоотношений    154
7.1. Налогоплательщики    156
7.1.1. Основные права и обязанности налогоплательщиков     160
7.2. Иные участники налоговых правоотношений    177
7.2.1 Налоговые агенты     177
7.2.2. Представители налогоплательщиков и налоговых агентов     179
7.2.3. Сборщики налогов и сборов     180
7.2.4. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов     182
7.2.5. Лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения     183
7.2.6. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога     184
7.2.7. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля     185
7.2.8. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)     185

9
7.2.9. Банки     187
7.2.10. Налоговые консультанты     189
Вопросы для самостоятельного изучения    191
Контрольные тесты    195
Список рекомендуемой литературы    200
РАЗДЕЛ III.
ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА    201
Глава 8. Налоговое законодательство    202
8.1. Понятие и виды источников налогового права    202
8.2. Понятие налогового законодательства    204
8.2.1. Особенности законодательного установления налогов и сборов    208
8.2.2. Действие актов налогового законодательства во времени    212
8.2.3. Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах     214
8.2.4. Толкование законодательства о налогах и сборах    221
8.2.5. Состав налогового законодательства    225
8.2.6. Кодификация налогового законодательства    229
Глава 9. Дополнительные источники налогового права    234
9.1. Подзаконные нормативные правовые акты    234
9.2. Решения органов конституционной юстиции    240
9.3. Акты судебных органов    243
9.4. Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации    248
Контрольные тесты    253
Список рекомендуемой литературы    258
РАЗДЕЛ IV.
СИСТЕМА НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ    259
Глава 10. Определение и общие характеристики системы налогов    260

10
Глава 11. Основные налоги, взимаемые в Российской Федерации    266
11.1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами    266
11.1.1. Подоходный налог с физических лиц     266
11.1.2. Налог на имущество физических лиц     270
11.1.3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения     271
11.2. Налоги, уплачиваемые организациями    273
11.2.1. Налог на прибыль     273
11.2.2. Налог на добавленную стоимость     277
11.2.3. Акцизы     279
11.2.4. Налог на имущество предприятий     280
11.2.5. Налог на операции с ценными бумагами     281
11.3. Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами    282
11.3.1. Налоги .поступающие в дорожные фонды     282
11.3.2. Упрощенная система налогообложения. Налог на вмененный доход     283
11.3.3. Налог с продаж     285
11.3.4. Земельный налог     287
11.4. Социальные налоги (взносы в социальные внебюджетные фонды)    288
Вопросы для самостоятельного изучения    290
Контрольные тесты    297
Список рекомендуемой литературы    301
РАЗДЕЛ V.
НАЛОГОВЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ    303
Глава 12. Правовые основы налогового федерализма    304
12.1. Принципы и формы распределения налогов по уровням управления    304
Глава 13. Конституционные основы системы налогов в Российской Федерации    316
13.1. Единство системы налогов    316
13.2. Полномочия Федерации и субъектов Федерации по определению условий взимания региональных налогов    320

11
Глава 14. Конституционный принцип единства налоговой политики    322
Контрольные тесты    330
Список рекомендуемой литературы    332
РАЗДЕЛ VI.
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ
НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ    333
Глава 15. Понятие международного налогового права    334
15.1. Иностранный элемент в налоговых отношениях    334
15.2. Предмет международного налогового права    336
15.3. Материально-правовые и коллизионные нормы международного налогового права    338
15.4. Источники международного налогового права    340
15.4.1. Виды международных налоговых соглашений     341
15.4.2. Инкорпорация международных налоговых соглашений     344
15.4.3. О юридической силе международных налоговых соглашений     345
15.4.4. Международные соглашения и налоговое бремя     349
15.5. Режимы налогообложения субъектов иностранного права    351
15.5.1. Национальный режим     351
15.5.2. Режим недискриминации     353
15.5.3. Режим наибольшего благоприятствования     354
15.5.4. Режим взаимности     355
Глава 16. Правовое регулирование налоговых отношений с иностранным элементом    356
16.1. Принцип территориальности в международном налоговом праве    356
16.2. Территориальная принадлежность объекта налогообложения    361
16.3. Постоянное представительство    367
16.3.1. Понятие постоянного представительства     367
16.3.2. Формы постоянных представительств     372
16.3.3. Определение прибыли постоянного представительства     377
16.3.4. Постоянная (фиксированная) база     380

12
Глава 17. Международное многократное налогообложение    382
17.1. Причины возникновения многократного налогообложения    382
17.2. Способы устранения многократного налогообложения    383
17.3. Унификация налоговых систем    392
Контрольные тесты    396
Список рекомендуемой литературы    398
РАЗДЕЛ VII.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ
НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА    401
Глава 18. Основания, виды и принципы ответственности за нарушения налогового законодательства    402
18.1. Понятие и виды юридической ответственности за нарушения налогового законодательства    402
18.2. Принципы юридической ответственности за нарушения налогового законодательства    406
18.3. Понятие и особенности нарушений законодательства о налогах и сборах     413
18.3.1. Объект налогового правонарушения     416
18.3.2. Объективная сторона     418
18.3.3. Субъект налогового правонарушения     421
18.3.4. Субъективная сторона налогового правонарушения     426
18.3.5. Освобождение от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах     433
18.4. Система и составы нарушений законодательства о налогах и сборах    436
18.4.1. Правонарушения против системы налогов     436
18.4.2. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков     438
18.4.3. Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика     439
18.4.4. Правонарушения против исполнения доходной части бюджетов     443
18.4.5. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов     444
18.4.6. Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности     446
18.4.7. Правонарушения против обязанности по уплате налогов     447

13
Глава 19. Уголовная ответственность за налоговые преступления    450
19.1. Роль уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов    450
19.2. Уголовная ответственность за налоговые преступления по законодательству Российской Федерации    455
19.2.1. Объект налоговых преступлений    456
19.2.2. Объективная сторона налоговых преступлений     460
19.2.3. Субъект налогового преступления     474
19.2.4. Субъективная сторона налогового преступления     480
19.3. Уголовная ответственность за уклонение от налогов и незаконное предпринимательство    481
19.4. Особенности рассмотрения дел о налоговых преступлениях и назначение наказаний    482
19.5. Борьба с налоговыми преступлениями за рубежом    485
Контрольные тесты    488
Список рекомендуемой литературы    492
РАЗДЕЛ VIII.
КОНТРОЛЬ И УПРАВЛЕНИЕ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ    493
Глава 20. Налоговые органы    494
20.1. Развитие форм налогового контроля    494
20.2. Правовая база деятельности налоговых органов    500
20.3. Организация деятельности налоговых органов    502
20.4. Функции, права и обязанности налоговых органов    504
20.4.1. Полномочия по учету налогоплательщиков     506
20.4.2. Полномочия по налоговому контролю     508
20.4.3. Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов     519
20.4.4. Полномочия в сфере контроля за наличным денежным обращением     523
20.5. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц    527
20.5.1. Ответственность налоговых органов     527
20.5.2. Ответственность должностных лиц налоговых органов     529
Глава 21. Полномочия Минфина России в налоговой сфере    533

14
Глава 22. Таможенные органы как участники налоговых правоотношений    540
Глава 23. Социальные внебюджетные фонды    545
Глава 24. Налоговая полиция    549
24.1. Налоговая полиция в системе государственных органов    549
24.2. Нормативная основа деятельности налоговой полиции    550
24.3. Структура системы налоговой полиции    551
24.4. Обязанности и права органов налоговой полиции    553
24.4.1. Права по обнаружению налоговых преступлений и иных нарушений налогового законодательства     555
24.4.2. Права по пресечению налоговых преступлений и иных нарушений налогового законодательства     557
24.4.3. Права по расследованию налоговых преступлений     557
24.4.4. Права по расследованию преступлений в сфере экономики     558
24.4.5. Права по реагированию на выявленные нарушения налогового законодательства     558
24.4.6. Права на применение мер принуждения     558
Контрольные тесты    560
Список рекомендуемой литературы    563
РАЗДЕЛ IX.
ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ    565
Глава 25. Способы защиты прав налогоплательщиков    566
25.1. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке    566
25.2. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке    568
25.2.1. Предъявление иска о признании недействительным ненормативного акта налогового органа     570
25.2.2. Предъявление иска о признании недействительным нормативного акта налогового органа     571
25.2.3. Предъявление иска о признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа     571
25.2.4. Предъявление иска о признании поручения не подлежащим исполнению     572

15
25.2.5. Предъявление иска о возврате из бюджета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов     573
25.2.6. Предъявление иска о возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов     573
25.2.7. Обращение в Конституционный Суд Российской Федерации     574
Контрольные тесты    575
Список рекомендуемой литературы    576
РАЗДЕЛ X.
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ    577
Глава 26. Правовые основы налогового планирования    578
26.1. Понятие налогового планирования    578
26.2. Способы налогового планирования    584
26.3. Этапы налогового планирования    588
26.4. Пределы налогового планирования    591
Контрольные тесты    597
Список рекомендуемой литературы    598
Ответы к контрольным тестам    599

16

Предисловие

За пять лет, прошедших с момента выхода учебно-методического пособия "Основы налогового права"1, в налоговом законодательстве и праве произошли значительные изменения. Принята и действует часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, приняты важные постановления Конституционным Судом Российской Федерации, возросла роль судов общей юрисдикции и арбитражных судов в рассмотрении налоговых споров. Проблемы налогообложения, достаточно экзотические для России прежних лет, сейчас воспринимаются как будничные.

Положения, изложенные в учебном пособии, прошли проверку временем. Определение налога, понятие элементов юридического состава налога, ряд выводов о налоговом законодательстве, об ответственности за его нарушения использованы при подготовке проекта Налогового кодекса Российской Федерации. Некоторые теоретические положения, изложенные на страницах пособия, отразились в решениях Конституционного Суда Российской Федерации и повлияли на практику налогообложения. Пособие широко использовалось вузами и стало библиографической редкостью.

Пришло время осмыслить произошедшие перемены и подготовить новое издание.

Учебное пособие значительно переработано и обновлено. В него включены новые главы и разделы, уточнены определения, выводы, классификации. При этом авторы постарались сохранить то, что сделало пособие

17

популярным: выверенность позиций, практическую и научную актуальность, простоту и доступность изложения.

Учебное пособие снабжено схемами, контрольными тестами, списками рекомендуемой литературы и другими методическими материалами, которые облегчат изучение курса.

Благодарим читателя, открывшего эту книгу. Надеемся, что время на ее прочтение вы потратите с пользой. Будем признательны за отклики.
С глубоким уважением,
Сергей Пепеляев,
директор департамента налогов и права
фирмы "ФБК",
канд. юрид. наук

18