Юридические исследования - НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, -

На главную >>>

Финансовое право: НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Д.Г. Черник, Л.П. Павлова,


    Предлагаемая читателю книга это учебник по специальности «Налоги и налогообложение», утвержденный в 1999 г. Минвузом РФ для высших учебных заведений России.

    В учебнике изложены экономическая сущность налогов и основы налогообложения, освещены этапы становления налоговой системы в России, проблемы формирования налоговой политики и практика исчисления конкретных налогов и сборов. Учебник базируется на основополагающем законодательном документе о налогах и сборах Налоговом кодексе Российской Федерации.

    Для студентов вузов, специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и финансов, а также для предпринимателей малого и среднего бизнеса, руководителей предприятий различных форм собственности.


    ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

    серия основана в 1996 г.

     

    Д.Г. Черник, Л.П. Павлова,

    А.З. Дадашев, ВТ. Князев, В.П. Морозов

     
    НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

     

    УЧЕБНИК

     

    2-е издание, дополненное и переработанное

     

    Рекомендовано

    Учебно-методическим объединением вузов России

    в качестве учебника для студентов высших

    учебных заведений, обучающихся по

    экономическим специальностям

     

    Москва

    ИНФРА-М

    2004


     

     

     

    УДК 336.2(075.8)

    ББК 65.261.4я73

    Н23

     

    Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др.

    Н23 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 328 с. – (Высшее образование).

     

    ISBN 5-16-001622-8

     

    Предлагаемая читателю книга это учебник по специальности «Налоги и налогообложение», утвержденный в 1999 г. Минвузом РФ для высших учебных заведений России.

    В учебнике изложены экономическая сущность налогов и основы налогообложения, освещены этапы становления налоговой системы в России, проблемы формирования налоговой политики и практика исчисления конкретных налогов и сборов. Учебник базируется на основополагающем законодательном документе о налогах и сборах Налоговом кодексе Российской Федерации.

    Для студентов вузов, специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета и финансов, а также для предпринимателей малого и среднего бизнеса, руководителей предприятий различных форм собственности.

     

    ББК 65.26Г.4я73

     
    ISBN 5-16-001622-8 
    ПБОЮЛ Тубольцев М.Н., 2001, 2003


     

    Учебное издание

     

    НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

     

    Учебник

     

    Редактор Л.В. Бобылева

    Корректор Л.А. Шиганова

    Компьютерная верстка Л.Д. Афанасьевой

    Художественное оформление «Ин-Арт»

     

    ЛР № 070824 от 21.01.93

     

    Сдано в набор 10.06.2003. Подписано в печать 23.07.2003.

    Формат 60x90/16. Усл. печ. л. 21,0. Уч.-изд. л. 21,59.

    Печать офсетная. Бумага типографская № 2. Гарнитура «Newton».

    Доп. тираж 4 000 экз. Цена свободная.

    Заказ № 8090.

     

    Издательский Дом «ИНФРА-М»

    127214, Москва, Дмитровское шоссе, 107

    Тел.: (095) 485-71-77. Факс: (095) 485-53-18

    E-mail: [email protected]

    http://www.infra-m.ru

     

    Отпечатано в полном соответствии с качеством

    предоставленных диапозитивов в Тульской типографии.

    300600, г. Тула, пр. Ленина, 109.

    ISBN 5 16 00 1622-8

     

    ОГЛАВЛЕНИЕ

    ОТ АВТОРОВ

    ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    1.1. Налоги в экономической системе государства
    1.2. Налоги как экономическая категория
    1.3. Функции налогов
    1.4. Элементы налога и их характеристика
    1.5. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов

    ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

    2.1. Налоговая система и ее структура
    2.2. Классификация налогов
    2.3. Субъекты налоговых правоотношений
    2.4 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации
    2.5. Органы налоговой системы Российской Федерации
    2.6.Значение налогов в доходах государства

    ГЛАВА 3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА

    ГЛАВА 4. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ

    4.1. Налоги в дореволюционной России
    4.2.Налоговая система послереволюционного периода

    ГЛАВА 5. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ

    ГЛАВА 6. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ГЛАВА 7. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    ГЛАВА 8. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

    ГЛАВА 9. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

    ГЛАВА 10. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОБЫЧИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

    10.1. Плательщики налога на добычу полезных ископаемых
    10.2. Объект налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых
    10.3. Определение налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых
    10.4. Определение налогового периода и налоговой ставки
    10.5. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
    10.6. Особенности исчисления и уплаты налога при выполнении соглашений о разделе продукции

    ГЛАВА 11. АКЦИЗЫ

    ГЛАВА 12. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

    ГЛАВА 13. ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

    ГЛАВА14. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

    ГЛАВА 15. ДРУГИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ

    15.1. Налог с продаж
    15.2. Государственная пошлина
    15.3. Налог на игорный бизнес
    15.4. Транспортный налог

    ГЛАВА 16. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
    16.1. Налог на доходы физических лиц
    16.2. Налог на имущество

    ГЛАВА 17. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СУБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    17.1. Права и обязанности налогоплательщиков
    17.2. Обязанности и права налоговых и иных контролирующих органов

    ГЛАВА 18. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

    18.1. Налоговый контроль в системе финансового контроля. Объекты и органы налогового контроля
    18.2. Назначение и виды налоговых проверок
    18.3. Камеральная налоговая проверка
    18.4. Выездная налоговая проверка
    18.5. Информационное обеспечение и методические рекомендации проведения налоговых проверок

    ГЛАВА 19. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

    19.1. Проблемы разработки и совершенствования автоматизированной информационной системы (АИС) налоговой службы
    19.2. Основные требования к АИС налоговой службы
    19.3. Функции налоговой системы, архитектура автоматизации
    19.4. Электронное информационное хранилище данных
    19.5. Основные подсистемы районного уровня
    19.6. Основные принципы разработки АИС налоговой службы
    19.7. Организация процесса создания АИС налоговой инспекции

    ПРИЛОЖЕНИЕ 1. ОСНОВНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ТЕОРИИ И СОВРЕМЕННЫЕ ИНТЕРПРЕТАЦИИ

    ПРИЛОЖЕНИЕ 2. НАЛОГИ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

    ЛИТЕРАТУРА

     

    ОТ АВТОРОВ

    Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Появление налогов на заре человеческой цивилизации связано с возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

    В современном обществе налоги это основной источник доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов любой развитой страны. Кроме фискальной функции налоги используются в качестве инструмента экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства, на направления социально-экономического развития.

    Регулирующая функция налогов не менее важна, чем задача наполнения бюджета. Специалисты прекрасно понимают, что налоги не должны носить исключительно фискальный характер. Так, снижение налогов не должно быть благотворительной по отношению к кому-то акцией, а служить мерой, направленной на расширение налоговой базы с целью улучшения общих финансовых результатов национального хозяйства. Менее очевидно, что снижение налогов не всегда благо. При определенных условиях эта мера может нанести немалый ущерб экономике, а, следовательно, всему обществу. Нередко снижение налогов может оказать негативное влияние на экологическое равновесие данного региона.

    При создании или реформировании налоговой системы главный предмет работы не снижение (или повышение) налогов, а их гармонизация. Налоговая система должна оптимально соответствовать уровню экономического развития страны.

    В Российской Федерации налоговая система, отвечающая рыночным отношениям, возродилась в 1992 г. Итогом ее развития в 90-е годы стал Налоговый кодекс РФ.

    В высших учебных заведениях России впервые в 1999 – 2000 учебном году появилась специальность «Налоги и налогообложение».

    Без людей, владеющих этой специальностью, не сможет эффективно работать ни одно предприятие, не сможет обойтись государство. Развитие экономической реформы в период перехода к рыночным отношениям влечет за собой частые изменения налоговой системы. Это естественно, поскольку налоговая реформа является составным элементом общей экономической реформы. Поэтому знания в области налогообложения приходится постоянно совершенствовать и обновлять.

    Авторами учебника являются: руководитель авторского коллектива заслуженный экономист Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор, академик РАЕН Д.Г, Черник (главы 1, 4 (п. 2), 6, 7, 8, 9, 13, 16, Приложение 2); доктор экономических наук, профессор А.З. Дадашев (главы 2, 4 (п. 1), Приложение 1); доктор экономических наук, профессор В.Г. Князев (главы 3, 5, 11, 12, 14, 15, 17); доктор экономических наук, профессор Л.П. Павлова (главы 10,18); кандидат экономических наук, профессор, член-корреспондент РАЕН В.П. Морозов (глава 19, Приложение 3).

    Авторы выражают благодарность за техническую подготовку материала учебника В.И. Воробьевой, М.А. Бузяровой, О.В. Михайловой.

    К печати учебник подготовил составитель кандидат экономических наук М.Н. Тубольцев.

     

    ЛИТЕРАТУРА

    1. Бэкон Ф. Сочинения. М., 1972.

    2. Ван Хори Дж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996.

    3. Веселовский С. Сошное письмо: исследование по истории кадастра и посошного обложения Московского государства. Т. 1 – 2. М.: Типография Г. Лисснера и Д. Собко, 1915 – 1916.

    4. Все налоги России. М.: Экономика и финансы, 1996.

    5. Галапипа Е.Н. Бухгалтеру о налогах. М.: Финансы и статистика, 1996.

    6. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. М.: ИНФРА-М, 1997.

    7. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ; Будапешт: COLPI, 1997.

    8. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.

    9. Ключевский В. Сочинения. Т. V – VII. – М.: Мысль, 1987 – 1989.

    10. Макарьева В.И. Малые предприятия. Налоги, учет и отчетность. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996.

    11. Мартинез-Вагез Хохе, Мак-Наб Роберт. Налоговые системы стран, осуществляющих переход от плановой экономики к рынку. Атланта: Университет штата Джорджия, 1997.

    12. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

    13. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд. М.: Финансы и статистика, 1999.

    14. Налоговые системы зарубежных стран. 2-е изд. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

    15. Налоговый портфель. – М.: Соминтэк, 1993.

    16. Настольная книга финансиста / Под ред. В.Г. Панскова. – М.:–Международный центр финансово-экономического развития, 1995.

    17. Тургенев Н. Опыт теории налогов. – СПб., 1818.

    18. Упрощенная система налогообложения малого предпринимательства. – М.: Уч.– инф. центр при Гос. налоговой инспекции по г. Москве, 1996.

    19. Фридмен Н. Количественная теория денег. – М.: Эльф пресс, 1996.

    20. Черник Д.Г. Бюджет Москвы: взгляд сквозь столетие 1890 – 1990. М.: Московский рабочий, 1991.

    21. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, – ЮНИТИ, 1997.

    22. Черник Д.Г. Налоги и сборы в Российской Федерации, – 2-е изд. – М.: МЦФЭР, 2000.

    23. Черник Д.Г. Налоговая реформа на рубеже веков. – М.: МЦФЭР, – 2000.

    24. Черник Д. Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы, 2-е изд. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

    25. Основы налогового права / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Инвест. фонд, 1995.

    26. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. – М.: СВЕА, 1995.

    27. Податная инспекция в России. – СПб., 1910.

    28. Полное собрание законов Российской Империи с 1649 года. СПб., 1830.

    29. Починок А. Реформы в России: Налоги, которые мы выбираем / Год планеты: Политика. Экономика. Бизнес. Банки. Образование. М.: Республика, 1997. С. 63 – 69.

    30. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. – М., 1996.