Юридические исследования - НАЛОГИ Д. Г Черника -

На главную >>>

Финансовое право: НАЛОГИ Д. Г Черника


    В учебном пособии представлена система налогообложения в Российской Федерации, детально охарактеризованы все виды налогов, раскрыты вопросы информатизации, систематизирован материал по применению налогового законодательства с учетом Налогового кодекса РФ. Книга имеет предметно-хронологический указатель нормативных актов по налогообложению (4-е изд. -1998 г.).

    Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет и аудит", "Налоги и налогообложение", консультантов по налогам и сборам, а также практических работников.


    Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению "Экономика", специальностям "Финансы и кредит" и "Бухгалтерский учет и аудит" 

     НАЛОГИ


     
    Под редакцией доктора экономических наук, профессора, действительного члена Российской академии естественных наук
    Д. Г Черника

     
    Издание пятое, переработанное и дополненное
    МОСКВА "ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА"
    2002
    УДК 336.22(075.8) ББК 65.261.4я73 Н23


    АВТОРЫ:

     

    Д.Г. Черник, д-р экон. наук, проф., академик РАЕН (гл. 1; гл. 5; гл. 7, п. 7.4; гл. 8, п. 8.2, 8.5; гл. 12; заключение);

    М.Ю. Алексеев, канд. юрид. наук (гл. 6);

    О.Н. Болабонова (гл. 11, п. 11.1);

    Н.А. Брусиловская, канд. экон. наук, доц. (гл. 4);

    В.А. Воронков (гл. 10);

    А.З. Дадашев, д-р экон. наук, проф. (гл.2, п. 2.1-2.6; гл. 7, п. 7.1);

    О.Л. Демяшова, канд. экон. наук (гл. 14-16; приложение 4; алфавитно-предметный указатель; предметно-хронологический указатель);

    А.В. Захарова, канд. экон. наук, доц. (гл. 2, п. 2.7; гл. 7, п. 7.5; гл. 8, п. 8.1, 8.4, 8.6; гл. 9; практикум; приложения 1-3);

    Е.А. Кирова, д-р экон. наук, проф. (гл. 3; гл. 7, п. 7.2, 7.3, 7.6; гл. 8, п. 8.3);

    Т.В. Князева (гл. 13, п. 13.1);

    В.П. Морозов, канд. экон. наук, проф. (гл. 14-16; приложение 4);

    В.А. Нестерова, канд. психол. наук, доц. (гл. 13, п. 13.2,13.3);

    В.А. Пуртов (гл. 11, п. 11.1-11.3);

    С.Н. Рагимов, канд. экон. наук, доц. (гл. 11, п. 11.2-11.3)

     

    РЕЦЕНЗЕНТЫ:

     

    кафедра "Финансы" Всероссийского заочного финансово-экономического института; д-р экон. наук, проф., академик РАЕН

    В. А. Шульга

     

    ISBN 5-279-02469-4

    (c) Коллектив авторов, 1995 (c) Коллектив авторов, 2002

     

    Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Н23 Д.Г. Черника. -М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с.: ил. ISBN 5-279-02469-4

    В учебном пособии представлена система налогообложения в Российской Федерации, детально охарактеризованы все виды налогов, раскрыты вопросы информатизации, систематизирован материал по применению налогового законодательства с учетом Налогового кодекса РФ. Книга имеет предметно-хронологический указатель нормативных актов по налогообложению (4-е изд. -1998 г.).

    Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет и аудит", "Налоги и налогообложение", консультантов по налогам и сборам, а также практических работников.

    0605010204-112 Н-108-2002

    010(01)-2002

    УДК 336.22(075.8) ББК 65.261.4я73


     

    Учебное пособие

    Черник Дмитрий Георгиевич

    Алексеев Михаил Юрьевич

    Болабонова Ольга Николаевна

    НАЛОГИ

    Заведующая редакцией Н.Ф. Карпычева

    Редактор Л.В. Тимошенкова

    Младший редактор Г.В. Серебрякова

    Художественный редактор Г.Г. Семенова

    Технические редакторы Т.С. Мартина, И.В. Завгородняя

    Корректоры Г.Б. Абудеева, Н.Б. Вторушина

    Оформление художника В.Ю. Яковлева

    ИБ№4366

    Подписано в печать 29.03.2002. Формат 70x100/16 Гарнитура "Тайме". Печать офсетная

    Усл. п.л. 53,3. уч.-изд. л. 46,71 Тираж 6000 экз. Заказ 2922 "С" 112

    Издательство "Финансы и статистика"

    101000, Москва, ул. Покровка, 7 Телефон (095) 925-35-02, факс (095) 925-09-57 E-mail: [email protected] http://www.finstat.ru

    ОАО "Типография "Новости" 107005, Москва, ул. Энгельса, 46

     

    Содержание:
     

    Глава 1. Возникновение и развитие налогообложения

     

    Глава 2. Налоги в экономической системе общества

    2.1. Рыночная экономика и переход России к новой системе хозяйственных отношений

    2.2. Сущность налогов и принципы налогообложения

    2.3. Классификация налогов

    2.4. Функции налогов

    2.5. Роль налогов в формировании финансов государства

    2.6. Налоги как инструмент бюджетного регулирования

    2.7. Основные налоговые теории и их современные интерпретации

    Глава 3. Денежные накопления и налоги

    3.1. Сущность и формы денежных накоплений в системе хозяйственных отношений

    3.2. Обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды как форма денежных накоплений

    3.3. Затраты по производству и реализации продукции

    3.4. Выручка от реализации продукции и формирование финансовых результатов

    Глава 4. Формирование и учет налогооблагаемой базы

    4.1. Учет реализации

    4.2. Учет прибыли

    4.3. Учет имущества

    Глава 5. Налоговый кодекс Российской Федерации

     

    Глава 6. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации. Взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов

    6.1. Правовое положение налоговых органов Российской Федерации

    6.2. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

    Глава 7. Федеральные налоги

    7.1. Налог на добавленную стоимость

    7.2. Налог на прибыль предприятий и организаций

    7.3. Акцизы

    7.4. Единый социальный налог (взнос)

    7.5. Государственная пошлина

    7.6. Другие федеральные налоги и сборы

    Глава 8. Региональные и местные налоги и сборы

    8.1. Налог на имущество предприятий и организаций

    8.2. Налог с продаж

    8.3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

    8.4. Налог на недвижимость

    8.5. Налог на игорный бизнес

    8.6. Земельный налог

    Глава 9. Налоги с физических лиц

    9.1. Налог на доходы физических лиц

    9.2. Поимущественные налоги

    9.2.1. Налоги на владение имуществом

    9.2.2. Налоги на наследование и дарение имущества

    Глава 10. Налогообложение иностранных организаций

    10.1. Международные налоговые отношения и формы их реализации

    10.2. Постановка на налоговый учет иностранных организаций

    10.3. Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций

    10.4. Налог на имущество иностранных юридических лиц

    Глава 11. Организация налогового контроля

    11.1. Учет поступлений налогов

    11.2. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений

    11.3. Организация контрольной работы и ее анализ

    Глава 12. Налоги зарубежных стран

    12.1. Роль налоговой системы и финансов государства в регулировании экономики

    12.2. Налоги США

    12.3. Налоговые системы некоторых западноевропейских стран

    12.4. Налоговая система Японии

    12.5. Налоги Австралии

    Глава 13. Профессиональная подготовка и специфика работы налогового инспектора

    13.1. Новые направления в подготовке кадров для налоговых органов России

    13.2. Психологические особенности восприятия населением системы налогообложения и ее функционирования

    13.3. Психология поведения работников налоговых органов

    Глава 14. Информатизация налоговых органов Российской Федерации

    14.1. Проблемы информатизации налоговой системы

    14.2. Информационно-логическая модель налоговых органов

    14.3. Основные требования к АИС налоговых органов

    Глава 15. Методология создания автоматизированной информационной системы налоговых органов

    15.1. Основные подходы и принципы проектирования АИС налоговых органов

    15. 2. Технология разработки АИС налоговых органов

    15.3. Сертификация и оценка качества программных средств

    Глава 16. Практические вопросы построения АИС налоговых органов

    16.1. Общие технологические решения в АИС налоговых органов

    16.2. Электронное информационное хранилище данных

    16.3. Функциональные подсистемы АИС налоговых органов на уровне субъекта РФ

    16.4. Основные подсистемы АИС территориального уровня

    Практикум

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    Задача 1

    Задача 2

    Налог на прибыль

    Задача 3

    Задача 4

    Акцизы

    Задача 5

    Задача 6

    Налог на имущество предприятий

    Задача 7

    Задача 8

    Задача 9

    Подоходный налог

    Задача 10

    Задача 11

    Задача 12

    Задача 13

    Задача 14

    Земельный налог

    Задача 15

    Задача 16

    Заключение

     

    Приложение 1

    Приложение 2

    Приложение 3

     

    Предметно-хронологический указатель нормативных документов по налогообложению

     Заключение

    На современном этапе развития экономики России решение проблем, связанных с наполнением доходной части государственного бюджета, является первоочередной задачей как законодательной, так и исполнительной ветви власти. Основной источник формирования бюджета государства - налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи служит прерогативой налоговых органов Российской Федерации. Качество функционирования налоговой системы России во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие промышленной сферы, сельского хозяйства, предпринимательства, уровень социального обеспечения граждан.

    В то же время эффективность работы налоговых органов определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации сотрудников органов налогообложения. Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

    Создание эффективной налоговой системы, обеспечение ее прозрачности, предсказуемости и стабильности представляет собой важное условие повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Реформирование налоговой системы России происходит с момента ее начального формирования и продолжается уже более десяти лет. Существует несколько групп основных причин, приводящих к перманентным и кардинальным изменениям в налоговом законодательстве: политические — развитие государственных и общественных структур, принятие новых законодательных актов и изменение экономических ориентиров, продолжающаяся борьба за установление границ самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством; экономические — развитие рыночных отношений, появление новых экономических и финансовых структур, таких, как финансовый и фондовый рынки, рынок страховых услуг, взаимопроникновение российской и мировой экономики; правовые — появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения и др.

    Основными направлениями и целями реформирования системы налогообложения являются: построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключения условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем; создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России; упрощение системы налогов; создание совершенной законодательной налоговой базы; совершенствование системы сбора налогов, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения; создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля. В то же время кардинальная ломка или замена налогового законодательства губительна для экономики. Необходима взвешенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию налоговой системы, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики. Налоговая система России уже содержит ряд методов и средств, апробированных мировой практикой и являющихся приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

    Важнейшим шагом в приведенных направлениях выступает разработка Налогового кодекса Российской Федерации. Основная цель кодификации налогового законодательства заключается не в механическом объединении в рамках одного закона всех существующих сейчас налоговых законов, а в трансформации действующей совокупности налоговых платежей в единую систему в соответствии с избранной концепцией реформирования налоговой системы со всеми вытекающими отсюда последствиями.

    В этих направлениях предприняты определенные шаги и имеются практические достижения. После многолетних обсуждений и споров в 1999 г. была введена в действие часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая основные положения и структуру налоговой системы России. Но уже в течение первых же месяцев действия этот основной налоговый документ был подвергнут существенным изменениям — последняя редакция принята в июле 1999 г. Принята в январе 2000 г. Государственной Думой и введена в действие с 1 января 2001 г. часть вторая Налогового кодекса РФ, однако не в полном объеме. Доработка Налогового кодекса РФ продолжается. Так что говорить об окончательно сформировавшейся и стабильной налоговой системе России пока рано.

    В этих условиях важную роль, как в подготовке высококвалифицированных кадров для налоговой службы, так и в повышении уровня знаний в налогообложении специалистов смежных областей экономики и рядовых налогоплательщиков, призваны играть учебники и учебные пособия, освещающие вопросы налогообложения. Предлагаемое пятое издание книги «Налоги» представляет собой переработанное и дополненное учебное пособие для студентов высших учебных заведений, специалистов в области налогообложения, экономики и финансов, в котором систематизирован материал по теории и практическому применению налогового законодательства, по истории налогообложения. Система налогообложения рассматривается как иерархическая структура, взаимосвязанная с факторами экономического роста и развития экономики на различных уровнях (предприятие, муниципальный уровень, субъект РФ, федеральные органы власти, а также межрегиональные и межгосударственные взаимодействия).

    Несмотря на постоянно происходящие значительные изменения в налоговом законодательстве, учебное пособие не теряет своей актуальности, так как в нем рассматриваются, помимо конкретно действующих налогов и сборов, общие принципы налогообложения и работы налогового инспектора, освещены вопросы ближайшей перспективы в налогообложении. Обладая такими знаниями и общим методическим подходом, как квалифицированный специалист, так и налогоплательщик сможет, имея конкретный инструктивный материал, грамотно его осваивать и применять на практике.

    Кроме этого нельзя не учитывать того, что по закону документальная проверка каждого предприятия осуществляется не менее чем один раз в два года, а финансовая документация сохраняется налогоплательщиком в течение пяти лет. При проверке налоговый инспектор должен будет руководствоваться законоположениями на соответствующий момент времени.

    Имея в виду изложенное, хотелось бы рекомендовать читателям следить за выходом изменений и дополнений к налоговому законодательству, дискуссиями в Государственной Думе, прессе и за материалами семинаров по налогообложению юридических и физических лиц. В настоящее время только частично завершена работа над второй частью Налогового кодекса РФ, продолжается внесение предложений по изменению первой его части, поэтому коллектив авторов учебного пособия «Налоги» планирует выпустить следующее актуализированное его издание и был бы признателен за замечания и пожелания читателей, которые можно прислать в издательство «Финансы и статистика» или по адресу: Москва, Тульская, д. 15, Учебно-методологический центр при МНС России.