Санкт-петербургский государственный университет экономики и финансов

                                                                                     проф. М. В. Романовский

                                                                                     проф. О. В. Врублевская
 
     
 БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
      

Рекомендовано Министерством высшего и профессионального образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по экономическим специальностям

УЧЕБНИК
издание выпущено в свет при содействии издательства"Перспектива"

В учебнике рассматриваются теоретические и практические вопросы формирования и функционирования бюджетной системы России. На основе нового Бюджетного кодекса РФ и других действующих нормативных актов обстоятельно изложены экономическое содержание бюджет, принципы построения бюджетной системы, порядок формирования и исполнения бюджетов различных уровней. Особое внимание уделено налоговой системе России, поскольку именно она обеспечивает формирование значительной части доходов бюджета. Учтены изменения, внесенные Налоговым кодексом РФ. В учебнике отражен порядок бюджетного финансирования отдельных отраслей и отраслевых комплексов.
Предлагаемый учебник рассчитан на студентов, аспирантов и преподавателей экономических специальностей. Он будет также полезен широкому кругу читателей, интересующихся проблемами финансовой системы России и финансового менеджмента.

ББК 65.261.3.я73

УДК 33

ISBN 5-85294-046-1                                                                         © Коллектив авторов, 1999

                                                                                                          © ООО "ЮРАЙТ", 1999
Москва
ЮРАЙТ
1999

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

 ГЛАВА I

СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТА, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

1.1. Понятие бюджета, его экономическое значение

        Контрольные вопросы

1.2. Развитие бюджетной системы СССР в 1930-1990 гг.

        Контрольные вопросы

1.3. Принципы построения БС РФ.

        Контрольные вопросы

Литература к главе I
 ГЛАВА II

БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВА ОРГАНОВ ВЛАСТИ И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО РФ.

2.1. Законодательная база и компетенция органов власти

        Контрольные вопросы

2.2. Система межбюджетных отношений

        Контрольные вопросы

2.3. Бюджетная классификация

        Контрольные вопросы

Литература к главе II

ГЛАВА III

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БЮДЖЕТОВ

3.1. Структура доходов и расходов федерального бюджета

        Контрольные вопросы

3.2. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов

        Контрольные вопросы

3.3  Бюджеты органов местного самоуправления

        Контрольные вопросы

Литература к главе III
ГЛАВА IV

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ РЕФОРМЫ

4.1. Налоговая реформа и реструктуризация доходной части бюджета

        Контрольные вопросы

4.2. Основные направления реструктуризации бюджетных расходов

4.3. Регулирование дефицита бюджета

4.4. Межбюджетные отношения

Литература к главе IV
ГЛАВА V

ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

5.1. Сущность и функции налогов

        Контрольные вопросы

5.2. Характеристика налоговой системы России

        Контрольные вопросы

Литература к главе V
ГЛАВА VI

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

6.1. Экономическая роль налога

        Контрольные вопросы

6.2. Плательщики налога на добавленную стоимость, объект обложения облагаемый оборот

        Контрольные вопросы

6.3. Льготы по налогу на добавленную стоимость

        Контрольные вопросы

6.4. Ставки и исчисление налога на добавленную стоимость, порядок его уплату

        Контрольные вопросы

6.5. Налогообложение экспортных операций

        Контрольные вопросы

6.6. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства

        Контрольные вопросы

Литература к главе VI

ГЛАВА VII

АКЦИЗЫ

7.1. Акцизы

        Контрольные вопросы

Литература к главе VII

ГЛАВА IIX

ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОЙ АНАЛИЗ

8.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ. Плательщики налога

        Контрольные вопросы

8.2. Определение налогооблагаемой базы

        Контрольные вопросы

8.3. Налоговые льготы

        Контрольные вопросы

8.4. Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль

        Контрольные вопросы

8.5. Налог на отдельные виды доходов

        Контрольные вопросы

8.6. Особенности налогообложения прибыли и доходов иностранных юридических лиц

        Контрольные вопросы

Литература к главе VIII

ГЛАВА IX

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

9.1. Имущественные налоги юридических лиц

        Контрольные вопросы

Литература к главе IX

 ГЛАВА X

ПЛАТЕЖИ ЗА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ

10.1. Значение платежей за природные ресурсы

        Контрольные вопросы

10.2. Платежи за пользование недрами

        Контрольные вопросы

10.3. Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

        Контрольные вопросы

10.4. Плата за землю

        Контрольные вопросы

10.5. Лесной доход

        Контрольные вопросы

Литература к главе X
 ГЛАВА XI

ПЛАТЕЖИ ПОШЛИННОГО ХАРАКТЕРА

11.1. Таможенная пошлина

        Контрольные вопросы

11.2. Государственная пошлина

        Контрольные вопросы

 Литература к главе XI

ГЛАВА XII

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

12.1. Местные налоги

        Контрольные вопросы

Литература к главе XII

 ГЛАВА XIII

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ БАНКАМИ, СТРАХОВЫМИ, БЮДЖЕТНЫМИ И ОБЩЕСТВЕННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

13.1. Особенности налогообложения банков

        Контрольные вопросы

13.2. Налогообложение страховых организаций

        Контрольные вопросы

13.3. Налогообложение бюджетных и общественных организаций

        Контрольные вопросы

Литература к главе XIII
 ГЛАВА XIV

НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

14.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц

        Контрольные вопросы

14.2. Подоходный налог с физических лиц

        Контрольные вопросы

14.3. Налоги на имущество с физических лиц

        Контрольные вопросы

Литература к главе XIV

ГЛАВА XV

НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА

15.1. Не налоговые доходы бюджета

        Контрольные вопросы

Литература к главе XV
ГЛАВА XVI

ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ДОХОДОВ В БЮДЖЕТ

16.1. Налоговая реформа и реструктуризация доходной части бюджета

        Контрольные вопросы

Литература к главе XVI
ГЛАВА XVII

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА ЭКОНОМИКИ

17.1. Промышленность, энергетика и строительство

        Контрольные вопросы

17.2. Сельское хозяйство

        Контрольные вопросы

17.3. Транспорт, дорожное хозяйство, связь

        Контрольные вопросы

17.4. ЖКХ

        Контрольные вопросы

17.5. Фундаментальные научные исследования и научно-технический прогресс

        Контрольные вопросы
ГЛАВА XVIII

ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ РАСХОДОВ НА ОБРАЗОВАНИЕ И КУЛЬТУРУ

18.1. Типы и виды образовательных учреждений

        Контрольные вопросы

18.2. Расчетные показатели и порядок планирования бюджетных средств на содержание учреждений образования

        Контрольные вопросы

18.3. Финансирование образовательных учреждений в современных условиях

        Контрольные вопросы

18.4. Особенности финансирования культуры и искусства

        Контрольные вопросы

Литература к главе XVIII

ГЛАВА IXX

ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ

19.1. Финансирование здравоохранения в условиях обязательного медицинского страхования

        Контрольные вопросы

19.2. Планирование и финансирование деятельности медицинских учреждений

        Контрольные вопросы

19.3. Формирование расходов на здравоохранение к проектам бюджетов

        Контрольные вопросы

Литература к главе IXX

ГЛАВА XX

РАСХОДЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

20.1. Состав и структура расходов бюджета на социальную политику

        Контрольные вопросы

20.2. Расходы учреждений социального обеспечения

        Контрольные вопросы

Литература к главе XX

ГЛАВА XXI

РАСХОДЫ НА УПРАВЛЕНИЕ

21.1. Расходы на управление

        Контрольные вопросы

Литература к главе XXI

 ГЛАВА XXII

РАСХОДЫ НА СУДЕБНУЮ ВЛАСТЬ, НАЦИОНАЛЬНУЮ ОБОРОНУ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВА

22.1. Расходы на судебную власть, национальную оборону, обеспечение правоохранительной деятельности и безопасности государства

        Контрольные вопросы

Литература к главе XXII
 ГЛАВА XXIII

ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

23.1. Структура и значение

        Контрольные вопросы

23.2. Пенсионный фонд РФ

        Контрольные вопросы

23.3. Фонд социального страхования РФ

        Контрольные вопросы

23.4. Фонд обязательного медицинского страхования РФ

        Контрольные вопросы

23.5. Государственный фонд занятости населения РФ

        Контрольные вопросы

 Литература к главе XXIII

ГЛАВА XXIV

ЦЕЛЕВЫЕ БЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

24.1. Целевые бюджетные фонды

        Контрольные вопросы

Литература к главе XXIV

 ГЛАВА XXV

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ

25.1. Составление, рассмотрение и утверждение федерального бюджета

        Контрольные вопросы

25.2. Составление, рассмотрение и утверждение территориальных местных бюджетов

        Контрольные вопросы

25.3. Организация бюджетного процесса в муниципальном образовании

        Контрольные вопросы

Литература к главе ХХV
 ГЛАВА XXVI

ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА

26.1. Общие принципы исполнения бюджета

        Контрольные вопросы

26.2. Исполнение федерального бюджета. Задачи и функции органов федерального казначейства

        Контрольные вопросы

26.3. Исполнение территориальных бюджетов  субъектов РФ

        Контрольные вопросы

26.4. Экономический анализ бюджетных показателей

        Контрольные вопросы

Литература к главе XXVI

Приложения к главе XXVI

ГЛАВА XXVII

ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТНОГО КОНТРОЛЯ

27.1. Содержание, задачи и значение бюджетного контроля

        Контрольные вопросы

27.2. Классификация бюджетного контроля. Формы и методы его проведения

        Контрольные вопросы

27.3  Ревизия как ведущая форма бюджетного контроля

        Контрольные вопросы

27.4. Органы бюджетного контроля

        Контрольные вопросы

Литература к главе XXVII

ВВЕДЕНИЕ

Переход от административно-командных методов управления к рыночным методам хозяйствования обусловил коренное реформирование всей финансовой системы России и ее основного звена - бюджетной системы. В настоящее время новая бюджетная система России находится в стадии становления: отрабатывается законодательный механизм перераспределения компетенции между федеральной и территориальными уровнями власти, органами местного самоуправления.

Существует серьезное отставание теоретических разработок в области государственных финансов применительно к условиям современной России, что связано и с чисто практическими трудностями, возникающими в ходе осуществления бюджетного процесса в принципиально новых для России условиях.

Бюджетный процесс России регулируют более чем двадцать нормативных актов, многие положения которых неадекватно отражают характер реальных противоречивых процессов в экономике России и в отдельных ее регионах. Данное обстоятельство определяет исключительные трудности процесса формирования и исполнения бюджетов различных уровней.

Эти противоречия наиболее остро проявились в 1998 г., когда Правительство РФ уже после утверждения бюджета было вынуждено принять ряд дополнительных мер, направленных на исправление сложившего положения, несмотря на формальное соблюдение всех необходимых процедур при исполнении бюджета. Так, в мае-июле 1998 г. были приняты такие важные документы, как: Бюджетный кодекс Российской Федерации, часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, Постановление Совета Федерации “О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации.” от 20.05.98 г. № 197-СФ; Постановление Правительства РФ “Об утверждении Плана первоочередных мер Правительства РФ по укреплению доходной базы федерального бюджета, повышению эффективности использования бюджетных средств” от 22.05.98 г. № 496 и др.

В условиях СССР вопросы формирования, утверждения и исполнения бюджета интересовали сравнительно узкий круг профессионалов, сейчас эта проблема волнует не только специалистов, но и многочисленную группу налогоплательщиков, для которых далеко не безразлично, на какие цели пойдут и насколько эффективно для всего населения будут использованы налоговые поступления.

Решение проблем, связанных с формированием и использованием бюджетов всех уровней, обеспечивает снятие социальной напряженности в стране. Именно поэтому представители исполнительной власти, депутаты, руководители предприятий и организаций должны сегодня представлять в деталях, как формируются и исполняются бюджеты, как действует налоговый механизм. Кроме того, в последнее время возросло количество студентов и аспирантов, обучающихся по специальности “Финансы и кредит”. Многие вузы испытывают серьезные методические трудности при чтении таких сложных курсов, как “Бюджетный учет”, “Финансовый менеджмент в организациях бюджетной сферы”, “Казначейская система исполнения бюджета”, “Формирование и исполнение бюджетов региональных и муниципальных образований” и др. Публикуя предлагаемый учебник, авторы надеются в какой-то мере восполнить пробелы в данной области.

В учебнике последовательно рассмотрены практически все вопросы, связанные как с теорией построения бюджетной системы, так и с самим процессом формирована и исполнения бюджета.

В разделе I рассматриваются роль бюджета в макроэкономическом регулировании и основные направления бюджетной реформы.

Раздел II посвящен доходной части бюджета. Поскольку фундаментом доходов бюджетов всех уровней являются налоговые поступления, в соответствующих главах подробно изложен порядок расчетов налогооблагаемой базы, величины налоговых платежей по основным видам налогов. Завершает раздел глава об организации работы по планированию налоговых поступлений в бюджет.

В разделе III анализируются структура расходов различных бюджетов, методика их расчета на уровне предприятия, отрасли, экономики в целом.

В разделе IV исследуются значение, структура, формирование и использование средств целевых бюджетных и внебюджетных фондов.

Основам организации бюджетного процесса в российской Федерации посвящен раздел V. Формирование, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета, виды и формы бюджетного контроля, задачи и функции контролирующих органов представлены на федеральном уровне и на уровне субъектов Федерации (с подразделением на территориальные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты).

Рекомендуемая литература приводится к каждой главе (в главе 17 - к каждому параграфу, т.е. по рассматриваемой отрасли хозяйства).

Настоящий учебник предназначен для студентов специальности 060400 “Финансы и кредит”, специализации “Бюджет и бюджетная система”, “Налоги и налогообложение”. Он также может быть использован студентами, аспирантами и преподавателями других специальностей по направлению “Экономика”, интересующимися проблемами государственных финансов и финансового менеджмента.

Авторы выражают благодарность работникам Министерства финансов РФ, Федерального Казначейства, Комитета финансов администрации г. Санкт-Петербурга, чьи советы помогли глубоко проанализировать практические аспекты многих вопросов и максимально учитывались при написании учебника.

Учебник, с которым вы познакомитесь, выходит в свет не в самые лучшие для России времена. Финансовый кризис, девальвация рубля, неустойчивость банковской системы потребуют кардинальных решений в области государственных финансов, дополнительных мер но формированию доходной части бюджета и жестких ограничений в области расходов. Соответственно, будут вноситься изменения в законодательную базу бюджетного процесса, несмотря на принятие Бюджетного кодекса РФ.

В период работы над учебником авторы использовали в основном действующее законодательство по состоянию на 01.07.98 г. Бюджетный кодекс не внес существенных изменений в бюджетный процесс, но значительно обновлен терминологический аппарат, упорядочен ряд бюджетных процедур, что, насколько представлялось возможным, учтено в предлагаемом учебнике. Поскольку не наработан еще опыт использования Бюджетного кодекса, многие проблемные вопросы остаются. Авторы предполагают в дальнейшем работать над вторым изданием учебника, в котором надеются более полно отразить все изменения в бюджетном процессе, вытекающие из практики применения бюджетного законодательства в новых для России условиях, поэтому все пожелания и замечания читателей будут восприняты с благодарностью.

Внимательный читатель, возможно, обнаружит некоторое расхождение в методике подачи материала в отдельных разделах учебника. Это объясняется просто. В написании учебника участвовало около 30 человек. Значительное количество авторов - ведущие специалисты администрации Санкт-Петербурга, непосредственно осуществляющие работу по формированию и исполнению бюджета, ими более детально прописана технология бюджетного процесса. В то же время авторы-преподаватели в большей степени уделяли внимание теоретическом;' аспекту излагаемых проблем, анализу неблагоприятных тенденций в бюджетной сфере и их критической оценке. Мы полагаем, что такой подход к изложению материала вполне обоснован: вдумчивый читатель проявит интерес и к теоретическим, и к практическим аспектам бюджетного процесса.
Специалисту, который решит использовать данный учебник как инструктивный материал, можно порекомендовать обращаться дополнительно непосредственно к бюджетному законодательству, поскольку задача учебника - создание определенной базы для самостоятельного принятия решений.