Юридические исследования - Аудит В.М. Подольский -

На главную >>>

Иные околоюридические дисциплины: Аудит В.М. Подольский


    Учебник состоит из трех разделов. В первом разделе раскрыта сущность аудиторской деятельности. Описано ее нормативное регулирование. Освещены вопросы взаимоотношений аудиторов и экономических субъектов.

    Второй раздел посвящен технологии аудита на основе стандартов. Рассмотрены стандарты аудиторской деятельности, дана подробная характеристика и описана практика их применения. Показаны этапы аудиторской проверки: подготовительный этап, планирование аудита, проведение аудиторской проверки и составление заключения. Заключительная глава раздела посвящена методике аудиторской проверки.

    Третий раздел носит прикладной характер, в нем освещены различные направления аудиторской деятельности. Все главы построены по единой схеме и включают специфику деятельности организаций, законодательные и нормативные документы, вопросы, касающиеся проведения проверки.

    Для студентов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям, профессиональных бухгалтеров и аудиторов, сотрудников бухгалтерских и финансовых служб организаций.


    Рекомендовано Министерством образования РФ в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям:

     

    060400 «Финансы и кредит»,

    060600 «Мировая экономика»,

    351200 «Налоги и налогообложение»

     
    Аудит

     

    учебник

     

    под редакцией доктора экономических наук, профессора В.И. Подольского

     

    Москва

    экономистъ

    2004


     

    УДК 657(075.8

    ББК 65.052я73

    А93

     

    Рецензенты:

    д-р экон. наук, проф. М.В. Мельник

    кафедра бухгалтерского учета и аудита Академии труда и социальных

    отношений (зав. кафедрой канд. экон. наук, проф. Г.В. Корнева);

    канд. экон. наук, доц. В.А. Клячин

     

    Коллектив авторов:

    В.М. Подольский, руководитель авторского коллектива, д-р экон. наук, проф. (предисловие, гл. 1, п. 2.1—24, гл. 4, п. 7.3—7,5, гл. 8); А.А. Савин, канд. экон. наук, доц. (п. 1.6, 3.1, 3.2, 5.1, 5.2, 5.6—5.9, 7.5, гл. 10); Л.В. Сотникова, канд. экон. наук, доц. (п. 1.6, 2.5— 2.8, 3.4, 3.5, 5.4, 5.5, 7.1, 7.2, 8.1, 8.2, гл. 6, 11, 13); В.Л. Комиссаров, (гл. 9); Д.Ю. Филипьев, канд. экон. наук (гл. 14), О.В. Ахалкаци, канд. экон. наук (гл. 12);Н.С. Щербакова, канд. экон. наук, доц. (п. 8.3); Т.Ю. Хитровская (гл. 9)

     

    Под общей редакцией проф. В.И. Подольского

     

    Аудит: Учебник /Под ред. В.И. Подольского. — М.: Экономисть, 2004. — 494 с.

    ISBN 5-98118-015-3(в пер.)

    Учебник состоит из трех разделов. В первом разделе раскрыта сущность аудиторской деятельности. Описано ее нормативное регулирование. Освещены вопросы взаимоотношений аудиторов и экономических субъектов.

    Второй раздел посвящен технологии аудита на основе стандартов. Рассмотрены стандарты аудиторской деятельности, дана подробная характеристика и описана практика их применения. Показаны этапы аудиторской проверки: подготовительный этап, планирование аудита, проведение аудиторской проверки и составление заключения. Заключительная глава раздела посвящена методике аудиторской проверки.

    Третий раздел носит прикладной характер, в нем освещены различные направления аудиторской деятельности. Все главы построены по единой схеме и включают специфику деятельности организаций, законодательные и нормативные документы, вопросы, касающиеся проведения проверки.

    Для студентов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям, профессиональных бухгалтеров и аудиторов, сотрудников бухгалтерских и финансовых служб организаций.

     

    УДК 657(075.8)

    ББК65.052я73

    ISBN 5-98118-015-3

    © Экономисть, 2003

    © Коллектив авторов, 2003

    Учебное издание

    Коллектив авторов

     

    АУДИТ

     

    Под редакцией

    Владимира Исаковича Подольского

     

    Учебник

     

    Редактор Е.Е. Смирнова

    Корректор Г.Д. Шаровка

    Художественный редактор И.С. Соколов

    Оформление переплета А.Л. Бондаренко

    Компьютерная верстка А.Д. Деевой

     

    Подписано в печать 21.04.2003. Формат 60 х 90'/,6.

    Гарнитура Ньютон. Печать офсетная. Усл.- печ. л. 31,0.

    Доп. тираж 5000. Заказ № 9580

     

    Издательство «Экономисть»

    101000, Москва, Лубянский пр., д. 7, стр. 1

    Тел.:(095)921-0067

     

    Отпечатано в полном соответствии

    с качеством предоставленных диапозитивов

    на ОАО «Можайский полиграфкомбинат»

    143200, г. Можайск, ул. Мира, 9

     

     

    Оглавление

    Предисловие

    РАЗДЕЛ I. ВВЕДЕНИЕ В АУДИТОРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

     

    Глава 1. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

    1. Из истории аудита

    Развитие аудита в зарубежных странах

    Развитие аудита в России

    2. Аудит в системе финансового контроля в Российской Федерации

    Виды финансового контроля в РФ

    Особенности аудиторского финансового контроля

    3. Цели и задачи аудиторской деятельности

    Основные цели и задачи аудиторской деятельности

    Цели и задачи различных видов аудиторской деятельности

    Цели аудита по стадиям и объектам изучения

    4. Виды и методы контроля

    5. Обязательный аудит

    Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту

    Особенности обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий

    Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита

    6. Сопутствующие виды аудиторских услуг

    Понятие сопутствующих аудиту услуг

    Классификация сопутствующих аудиту услуг

    Характеристика основных видов сопутствующих аудиторских услуг

    Требования к сопутствующим аудиту услугам

    Выводы

     

    Глава. 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование в России

    1. Правовые основы аудиторской деятельности

    2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в России

    3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»

    4. Формы предпринимательской деятельности в аудите

    5. Аттестация и образование аудиторов

    Обучение и повышение квалификации, предшествующие прохождению аттестации

    Необходимость проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности

    Порядок проведения аттестации на право заниматься аудиторской деятельностью

    Последующие повышения квалификации аудиторов

    6. Профессиональная этика аудитора и аудиторской организации

    7. Независимость аудитора и аудиторской организации

    8. Лицензирование аудиторской деятельности

    Лицензирование аудиторской деятельности как метод контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита

    Порядок выдачи лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью

    Основания и порядок аннулирования лицензий на право заниматься аудиторской деятельностью

    Выводы

     

    Глава 3. Взаимоотношения аудиторских организаций (аудиторов) и аудируемых лиц

    1. Права и обязанности аудиторских организаций

    2. Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта

    3. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

    4. Страхование профессиональной ответственности аудитора

    5. Сущность и методы контроля в аудиторской деятельности

    Внешние проверки контроля качества аудита

    Внутренняя система контроля качества аудита

    Выводы

     

    РАЗДЕЛ II. СТАНДАРТИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

     

    Глава 4. Стандарты аудиторской деятельности

    1. Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности

    Международные стандарты аудиторской деятельности

    Национальные правила (стандарты) аудиторской деятельности

    2. Федеральные аудиторские стандарты

    3. Внутренние аудиторские стандарты

    Выводы

     

    Глава 5. Стандартизация этапа подготовки и планирования аудиторской проверки

    1. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

    Условия подготовки письма-обязательства

    Форма и содержание письма-обязательства

    2. Определение объема проверки

    3. Заключение договора на проведение аудиторской проверки

    4. Виды и правовая оценка договоров на проведение аудиторской проверки и оказание сопутствующих услуг

    Договор возмездного оказания услуг

    Договор подряда

    5. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита

    Элементы системы внутреннего контроля

    Порядок изучения и оценки системы внутреннего контроля

    6. Уровень существенности в аудите

    Понятие существенности в аудите

    Нахождение и применение уровня существенности в аудите

    7. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок их оценки

    Понятие и модель оценки аудиторского риска

    Составные элементы аудиторского риска

    8. Аудиторская выборка

    9. Планирование аудиторской проверки

    Содержание и принципы планирования

    Общий план аудита

    Программа аудита

    Выводы

     

    Глава 6. Стандартизация этапа проведения аудиторской проверки  

    1. Сбор аудиторских доказательств

    Понятие и надежность аудиторских доказательств

    Способы получения аудиторских доказательств

    2. Использование результатов работы внутреннего аудита

    Понятие внутреннего аудита

    Оценка деятельности внутреннего аудита

    Возможности использования работы внутреннего аудита

    3. Использование работы эксперта

    Требования к эксперту и условия его привлечения

    Заключение эксперта

    4. Документирование аудита

    Выводы

     

    Глава 7. Стандартизация заключительного этапа аудиторской проверки.

    1. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности

    2. Письменная информация аудитора руководству аудируемого лица по результатам проведения аудита

    3. Виды и содержание аудиторских заключений

    Понятие и форма аудиторских заключений

    Содержание и структура аудиторских заключений

    Виды аудиторских заключений

    4. События, произошедшие после даты составления отчетности. Действия аудитора по их выявлению и оценке. Ответственность аудитора за выражение мнения по оценке этих событий

    5. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям

    Сущность, назначение и содержание аудиторского заключения по специальным аудиторским заданиям

    Заключение по специальному аудиторскому заданию по проверке отдельных статей бухгалтерской отчетности

    Заключение по специальному аудиторскому заданию по юридической и экономической экспертизе договоров, регулирующих гражданско-правовые отношения

    Заключение по специальному аудиторскому заданию о бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с принципами бухгалтерской отчетности, отличными от российских правил бухгалтерского учета

    Заключение по специальному аудиторскому заданию об отчете, подготовленном за ряд смежных лет

    Заключение по специальному аудиторскому заданию, полученному от государственных органов

    Выводы

     

    Глава 8. Методика проведения аудита

    1.Классификация методик проведения аудита

    2.Основные положения методики проведения аудита

    3.Применение персональных компьютеров и информационных технологий в аудиторской деятельности

    Выводы

     

    РАЗДЕЛ III. НАПРАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

     

    Глава 9. Aудит банков и других кредитных организаций

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность банков и других кредитных организаций

    2. Специфика деятельности кредитных организаций

    3. Проверка законности создания и функционирования кредитной организации, расчетов с учредителями

    4. Экспертиза учетной политики банков и других кредитных организаций

    5. Аудит банковских операций

    Аудит операций по привлечению денежных средств

    Аудит кредитных операций

    Аудит операций с учтенными векселями

    Аудит операций с иностранными валютами

    Аудит операций с ценными бумагами

    Аудит расчетных операций и корреспондентских отношений

    Аудит межфилиальных расчетов банка

    Аудит кассовых операций

    Аудит экономических нормативов

    Аудит доходов, расходов и результатов финансовой деятельности кредитной организации

    6. Аудит собственных хозяйственных операций кредитных организаций

    Выводы

     

    Глава 10. Аудит страховых организаций

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность страховых организаций

    2. Экспертиза учредительных документов страховых организаций

    3. Экспертиза учетной политики страховых организаций

    4. Аудит основной деятельности страховых организаций

    5. Аудит имущества страховых организаций

    Выводы

     

    Глава 11. Аудит инвестиционных фондов

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность инвестиционных фондов

    2. Экспертиза учредительных документов инвестиционных фондов

    Экспертиза учредительных документов АИФ

    Экспертиза учредительных документов ПИФ

    3. Экспертиза учетной политики инвестиционных фондов

    4. Аудит основной деятельности инвестиционных фондов

    5. Аудит имущества инвестиционных фондов

    Выводы

     

    Глава 12. Аудит социальных внебюджетных фондов

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность социальных внебюджетных фондов

    2. Система государственных социальных внебюджетных фондов России

    Пенсионный фонд РФ

    Фонд социального страхования РФ

    Фонд обязательного медицинского страхования РФ

    3. Источники информации для проверки

    4. Организация аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности внебюджетных фондов

    Выводы

     

    Глава 13. Аудит негосударственных пенсионных фондов

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность НПФ

    2. Экспертиза учредительных документов НПФ

    3. Экспертиза учетной политики НПФ

    4. Аудит основной деятельности НПФ

    5. Аудит имущества НПФ

    Выводы

     

    Глава 14. Аудит унитарных предприятий

    1. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность унитарных предприятий

    2. Особенности организации и управления унитарными предприятиями

    3. Особенности проведения аудита бухгалтерской отчетности унитарных предприятий

    4. Этапы аудита унитарных предприятий

    Предварительное планирование аудиторской проверки

    Организация аудита унитарных предприятий

    Аудит правоустанавливающих документов

    Аудит уставного фонда и расчетов с учредителями

    Аудит средств целевого бюджетного финансирования

    Аудит мобилизационных мощностей и резервов

    Аудит тарифов

    Аудит основных средств

    Аудит затрат на производство

    Аудит финансовых результатов

    Выводы

    Список рекомендуемой литературы

    Словарь аудиторских терминов

     

    Предисловие

    Изучение аудита как самостоятельной дисциплины в высших учебах заведениях России началось в 90-х гг. прошлого столетия, сначала для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит» (В настоящее время введено новое название специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»), а потом и на других экономических специальностях.

    Однако первые учебные пособия и учебники по этой дисциплине (См., напр.: Аудит /Под ред. В.И. Подольского: 1-е изд. — 1997 г., 2-е изд. — 2000 г., 3-е изд. – 2003 г.; Суйц В.П., Шеремет А.Д. Аудит: 1-е изд. – 1995 г., 2-е изд. М.: ИНФРА–М., 2000 г. и др.) в основном были рассчитаны на студентов специальности 060500. Позже появились учебники и пособия по аудиту в банках, страховых организациях (Суйц Б.П. и др. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002).

    Цель создания настоящего учебника — восполнить имеющийся пробел и учесть особенности подготовки специалистов, обучающихся по различным экономическим специальностям, и прежде всего по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение», «Мировая экономика».

    В соответствии с поставленной целью построена структура учебника, включающая три основных раздела:

    1. Введение в аудиторскую деятельность;

    2. Стандартизация аудиторской деятельности;

    3. Направления аудиторской деятельности.

    Первый раздел включает основные теоретические и методологические положения по организации аудиторской деятельности. Приведена история аудита, показаны роль и место аудита в системе финансового контроля в России. Рассмотрены понятие, цели и задачи аудита как независимого вида контроля, освещены правовые и организационные принципы аудиторской деятельности и система ее нормативного регулирования. Приведена правовая база аудита, показана роль Федерального закона «Об аудиторской деятельности», рассмотрен рынок аудиторских услуг в России, подробно рассмотрены виды аудиторских услуг обязательный аудит и сопутствующие услуги Проанализированы квалификационные требования к аудиторам и этические нормы аудиторской деятельности, порядок аттестации аудиторов и лицензирования аудиторской деятельности

    Второй раздел посвящен стандартизации аудиторской деятельности Рассмотрены понятийный аппарат, относящийся к стандартам, и основные этапы проведения аудита подготовка и планирование аудиторской проверки, включая аудиторские доказательства, аудиторская выборка и оценка аудитором результатов аудиторской проверки на основе составления аудиторского заключения, а также методика аудиторской проверки.

    В третьем разделе приведены основные направления аудиторской деятельности, аудит коммерческих банков и других кредитных организаций, особенности аудиторской проверки страховых организаций, негосударственных пенсионных и внебюджетных фондов, унитарных и муниципальных предприятий

    В конце каждой главы приведены выводы и вопросы для самопроверки

     Список рекомендуемой литературы

    1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.

    2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: Стандарты 1—6 / Комментарий Н.А. Ремизова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2003.

    3. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Все 38 стандартов / Составитель и автор комментариев Н.А. Ремизов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

    4. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита 2001 г. М.: МЦРСБУ, 2002.

    5. Аудит Монтгомери / Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., О'Рейли В.М., Хирш М.Б.; пер. с англ.; под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ,1997.

    6. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

    7. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов И.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. М.: ИПК ФБК-ПРЕСС, 2002.

    8. Камышанов П.Н. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.: ИВЦ «Маркетинг», 1994.

    9. Панкова С.В. Международные стандарты аудита. М.: Юристъ, 2003.

    10. Робертсон Дж. Аудит / Пер. с англ. М.: KPMG, аудиторская фирма «Контакт», 1993.

    11. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль. М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

    12. Смирнова Л.Р. Банковский аудит / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика, 2001.

    13. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 2-е изд. М.:ИНФРА-М, 2000.

    14. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2000.