Юридические исследования - Виды налогов и других доходов государства. -

На главную >>>

Финансовое право: Виды налогов и других доходов государства.


    Налоги являются способом материального обеспечения затрат на существование государства и на реализацию его основных задач. Кроме налогов: прямых и косвенных, государство может получать доходы и из иных источников, как от противоправных действий лиц, так и за оказание административных услуг.


    Виды налогов и других доходов государства.

    I. Классификация налогов.
    1. В зависимости от предмета или объекта налогообложения
    - налоги на имущество
    - налоги на прибыль
    - налог с продаж (торговый оборот)
    - налоги определённых категорий физических лиц
    2. В зависимости от плательщиков налога.
    - налоги выплачиваемые физическими лицами
    - налоги, выплачиваемые юридическими лицами
    3. В зависимости от того, куда налоги поступают от налогоплательщиков:
    - налоги в местные (муниципальные) бюджеты
    - налоги в республиканский бюджет
    4. В зависимости от того, кем является плательщик и носитель налога.
    - прямые налоги - когда одно лицо является одновременно носителем и плательщиком налога
    - косвенные налоги - когда одно лицо является носителем налога, а другое уплачивает налог
    II. Прямые налоги.
    1. Прямой налог - это налог, объектом налогообложения которого является имущество или доходы физических лиц.
    Прямой налог делится на:
    - прямой подоходный налог
    - прямой имущественный налог.
    При этих налогах одно лицо одновременно является и носителем и плательщиком налога.
    2. Прямые налоги на имущество.
    Имущество - это совокупность объектов недвижимости, движимого имущества, прав по имущественным сделкам, которые являются собственностью физических или юридических лиц.
    Известны 3 основные нормы налогообложения имущества
    - налог на имущество - единовременно или на регулярной основе
    - налогообложение при изменении в правах собственности на имущество - на покупку (иное отчуждение) имущества. Лицо  обязано заполнить налоговую декларацию в срок, установленный в законе, и уплатить налог, в противном случае, уплачивается налог на прирост стоимости имущества.
    К этому виду налога относятся:
    - налог на недвижимость
    - налог на землю
    - налог на определённую деятельность
    - налог с наследства и дарения
    3. Прямые подоходные налоги - это налоги, которыми облагаются доходы физических и юридических лиц.
    Известны 3 формы подоходного налога.
    а) английский тип налогообложения - прибыль распределяется на части в зависимости от источника и каждая из них облагается по отдельной шкале
    б) немецкий тип налогообложения - все доходы собираются в совокупный доход и облагаются по одной шкале
    в) Смешанный подоходный налог или французский тип налогообложения - в разной части доходов применяется один налоговый размер, в иной другой размер.

    В теории и на практике применяются следующие прямые подоходные налоги:
    - подоходный налог физических лиц - налог, который платят граждане
    - корпоративный подоходный налог – налог который платят компании (юридические лица), он является налогом на прибыль
    - социальное обеспечение
    III. Косвенные налоги.
    1. Характеристика косвенных налогов.
    Косвенные налоги - это налоги, которыми облагаются доходы и имущество лиц при их реализации. Эти налоги включаются в стоимость товаров и услуг, и, следовательно, также известны, как налоги на потребление. При косвенном налоге одно лицо является носителем, а другое является плательщиком налога. Эти налоги, в большинстве случаев, являются пропорциональными.
    2. Виды косвенных налогов:
    - налог на добавленную стоимость (НДС)
    - акциз
    - пошлина

    Другие виды доходов государства.

    I. Сущность других видов дохода государства - иные доходы государства образуются от уплаты патентов, штрафов, конфискаций, пошлины и т.д. Эти доходы для государства имеют особое значение, потому что образуют часть бюджета государственной администрации.
    II. Пошлины
    1. Предпосылки для сбора пошлины:
    а) действия государственных органов, связанные с запросом граждан по поводу запроса на определённую услугу.
    б) взимаемые пошлины используются только для содержания государственной администрации
    в) государственные услуги используются только тогда, когда есть потребность в них, соответственно, пошлины носят показательный характер работы и потребности у населения той или иной государственной структуры и её услуги.
    2. Типы платежей по пошлине.
    а) В зависимости от того, куда распределяются доходы, полученные в виде пошлины, классифицируются:
    - пошлины, распределённые в республиканский бюджет
    - пошлины, распределённые в местный бюджет
    б) В зависимости от способа определения размера платы пошлины:
    - простые (постоянные) пошлины - их размер не определяется финансовым состоянием лица уплачивающего пошлину.
    - пропорциональные (соразмерные) пошлины - их размер зависит от финансового состояния лица или от стоимости имущества.
    г) В зависимости от количества ведомств, которые их собирают, они подразделяются на:
    - общие пошлины.
    - специфичные пошлины.
    д) В зависимости от способа сбора уплаты пошлины подразделяются:
    - непосредственные пошлины - оплачиваются наличными или банковским переводом
    - сложные пошлины – оплачиваются иными возможными способами
    III. Патенты
    1. Особенностью патента является узаконивание деятельности частной компании или иного лица по выполнению определённых услуг, переработке материалов и т.д., за что данное лицо уплачивает в казну плату за выдачу патента.

    IV. Сборы - это денежный сбор с физических и юридических лиц на определённые конкретные цели административных органов, часто, на благоустройство (дорожный сбор).
    V. Доходы от штрафов, конфискаций. Доходы, получаемые государством от противоправных действий физических и юридических лиц.