Юридические исследования - Теоретические основы налогообложения. -

На главную >>>

Финансовое право: Теоретические основы налогообложения.


    Налог - это законное, обязательное, принудительное и безвозмездное денежное бремя физических и юридических лиц в пользу государства, выделяемое из части доходов физических и юридических лиц, которые они предоставляют в пользу государства.


    Теоретические основы налогообложения.

    I. Сущность налогов.
    Налог - это законное, обязательное, принудительное и безвозмездное денежное бремя физических и юридических лиц в пользу государства, выделяемое из части доходов физических и юридических лиц, которые они предоставляют в пользу государства.
    II. Теория налогообложения.
    1. Защитная теория – согласно ей государства является высшей формой управления и обеспечения безопасности.
    2. Жертвенная теория – согласно ей, без государства жизнь общества невозможна.
    3. Эквивалентная теория – согласно ей, налогоплательщик получает административные услуги от государства, эквивалентные уплате.
    III. Функции налога.
    1. Фискальная функция - обеспечение необходимых финансовых средств государства.
    2. Социальная функция - перераспределение накоплений в части доходов лиц с целью решения определенных социальных проблем.
    3. Экономическая функция - перераспределение и накопление части доходов лиц с целью решения (реализации) экономической политики страны.
    4. Контрольная функция - через неё осуществляется контроль субъектов налогообложения и их деятельности.
    IV. Элементы налога.
    1. Объект (предмет) налогообложения – это все то, на что направлено налогообложение (имущество, определенная деятельность и т.д.)
    2. Налогоплательщики - это юридические и физические лица, которые формально являются обязанными платить налог в пользу бюджета.
    3. Носитель налога - лицо (физическое или юридическое), которое обязано платить налог, независимо от того, являлось ли оно реальным плательщиком налога.
    4. Налоговый масштаб - определенное качество или функция налогооблагаемого предмета, на который направлено налогообложение.
    5. Налоговая единица - конкретная часть масштаба налога, на которую распределятся размер налога.
    6. Налоговая база - число единиц налогообложения, по которым рассчитывается налоговый долг.
    7. Налоговый размер - размер налога с одной налоговой единицы.
    8. Налоговые обязательства - произведение налоговой базы и налогового размера.
    V. Принципы налогообложения:
    1. Равномерность налога.
    2. Определённость налога.
    3. Удобство налога.
    4. Рентабельность налога.
    VI. Способы уплаты налогов:
    1. Поголовное налогообложение - при таком способе налогообложения любое физическое лицо, достигая определенного возраста, облагается единовременно одним и тем же размером налога, независимо от его имущественного и финансового состояния.
    2. Пропорциональное налогообложение - налоговая задолженность лиц растет пропорционально отношению к налогооблагаемой базе.
    3. Прогрессивная система налогообложения - налоговая задолженность лиц растет прогрессивно по сравнению с ростом налоговой базы.
    VII. Способы и методы сбора налогов:
    1. Откупная система сбора налогов – по ней определённые лица (откупщики) за определённую плату получают право на сбор налогов с населения.
    2. Сбор налогов посредством деятельности государственных служащих (сборщики налогов).
    3. Сбор налогов посредством использования специальной документации, направленной лицу.
    4. Сбор налогов без прямого обложения - при этом налогоплательщик самостоятельно устанавливает налоговую задолженность, которую он обязан предоставить в доход бюджета. Государственные органы только осуществляют контроль, если налог рассчитывается правильно и уплачивается в срок.
    VIII. Способы передачи налогов:
    1. Оплата за прошедший период.
    2. Оплата за будущий период.
    3. Смешанно за прошедший и будущий период.
    IX. Уклонение от уплаты налогов.
    1. Сущность - действие плательщика направлено на поиск возможностей для сокращения налогового долга или его неуплаты.
    2. Способы уклонения от уплаты налогов.
    а) на законных основаниях - связаны с соблюдением налогового законодательства и проведением мероприятий фирмы для уменьшения налогового обязательства в пределах, предусмотренных законом.
    Наиболее часто используемые методы уклонения от уплаты налогов:
    - использование ускоренных методов амортизации
    - налоговые преференции, предоставленные государственными организациями
    - налоговые льготы, предоставленные организациям, проведшим мероприятия и акции с благотворительной целью
    - налоговые льготы, связанные с инвестиционной деятельностью компаний
    - налоговые льготы, связанные с преобразованием компаний
    b) незаконное уклонение от уплаты налогов - это действия налогоплательщиков, связанные с несоблюдением налогового законодательства. На практике наиболее часто используются следующие формы незаконно уклонения от уплаты налогов:
    - ведение двойного учета
    - сокрытие доходов при заполнении налоговой декларации физических и юридических лиц
    - сокрытие доходов путем непредставления налоговой декларации
    - сокрытие доходов путем осуществления предпринимательской деятельности без юридической регистрации
    X. Налоговая политика
    1. Налоговая система любой страны включает в себя:
    - количество и тип применяемых налогов
    - способы налогообложения, сбора, учета и контроля налогов
    - государственные учреждения, которые осуществляют налоговый процесс в стране и собирают налоги с физических и юридических лиц.
    2. Налоговая политика - это часть финансовой политики государства. Она представляет собой совокупность приемов, методов и средств, которые государство использует для организации и осуществления налогового процесса в стране.